Die degressive Abschreibung ist mit dem steuerlichen Investitionssofortprogramm 2025 zurück: Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die nach dem 30.06.2025 und vor dem 01.01.2028 angeschafft werden, erlaubt § 7 Abs. 2 EStG bis zu 30 % vom Restbuchwert — mehr als die Vorgängerregeln für 2020 bis 2022 (25 %) und für April bis Dezember 2024 (20 %). Im Jahr der Anschaffung gibt es den Satz allerdings nur zeitanteilig: Wird ein Wirtschaftsgut im Dezember geliefert, bleibt im ersten Jahr ein Zwölftel des Jahresbetrags.
Dieser Ratgeber erklärt die Regeln, zeigt den Satz je Nutzungsdauer und rechnet am Beispiel eines Batteriespeichers durch, was Liefermonat und Methode ausmachen. Bei einem IAB-Batteriespeicher kommt die degressive AfA zum Investitionsabzugsbetrag und zur Sonderabschreibung hinzu — die Kombination steht am Ende des Artikels.
Gemeint ist hier die degressive AfA für bewegliche Wirtschaftsgüter. Für neue Wohngebäude gibt es eine eigene degressive AfA von 5 % (§ 7 Abs. 5a EStG, Baubeginn oder Kaufvertrag nach dem 30.09.2023 und vor dem 01.10.2029); sie ist nicht Thema dieser Seite.
Was ist die degressive Abschreibung?
Bei der linearen Abschreibung wird ein Wirtschaftsgut über seine Nutzungsdauer in gleichen Jahresbeträgen abgeschrieben — bei zehn Jahren Nutzungsdauer also 10 % pro Jahr (was AfA grundsätzlich ist, erklärt der Guide Was ist AfA?). Die degressive Abschreibung setzt dagegen einen festen Prozentsatz auf den jeweiligen Restbuchwert an. Die Abschreibungsbeträge sind deshalb am Anfang hoch und werden von Jahr zu Jahr kleiner.
Der Effekt: Sie schreiben früher mehr ab, senken den zu versteuernden Gewinn stärker im Investitionsjahr und den ersten Folgejahren — und ziehen die Steuerentlastung nach vorn.
Der Investitionsbooster 2025: bis zu 30 %
Die Eckwerte der degressiven AfA 2025–2027
Nach § 7 Abs. 2 EStG in der Fassung des Gesetzes für ein steuerliches Investitionssofortprogramm vom 14.07.2025 (BGBl. 2025 I Nr. 161) beträgt die degressive AfA höchstens das Dreifache der linearen AfA und höchstens 30 %. Sie gilt für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die nach dem 30.06.2025 und vor dem 01.01.2028 angeschafft oder hergestellt werden. Angeschafft ist ein Wirtschaftsgut im Jahr der Lieferung (§ 9a EStDV). Im Anschaffungsjahr wird die AfA zeitanteilig gekürzt (§ 7 Abs. 2 Satz 3 EStG). Die zeitliche Befristung soll Anreize für zügige Investitionen setzen.
Für ein Wirtschaftsgut mit zehn Jahren Nutzungsdauer bedeutet das: linear wären es 10 % pro Jahr, das Dreifache ergäbe 30 % — also greift der volle Höchstsatz von 30 %. Bei kürzerer Nutzungsdauer kann das Dreifache über 30 % liegen und wird dann gekappt; bei längerer Nutzungsdauer bleibt es unter 30 %.
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| Nutzungsdauer | linearer Satz | Dreifaches | degressiver Satz |
|---|---|---|---|
| 4 Jahre | 25 % | 75 % | 30 % |
| 5 Jahre | 20 % | 60 % | 30 % |
| 8 Jahre | 12,5 % | 37,5 % | 30 % |
| 10 Jahre | 10 % | 30 % | 30 % |
| 12 Jahre | 8,33 % | 25 % | 25 % |
| 15 Jahre | 6,67 % | 20 % | 20 % |
| 20 Jahre | 5 % | 15 % | 15 % |
Rechnung nach § 7 Abs. 2 Satz 2 EStG: das Dreifache des linearen Satzes, höchstens 30 %. Ab zehn Jahren Nutzungsdauer liegt das Dreifache bei 30 % oder darunter, die Kappung greift dann nicht mehr.
| Anschaffung (Lieferung) | degressive AfA | Grundlage |
|---|---|---|
| 01.01.2020 – 31.12.2022 | höchstens das 2,5-Fache, höchstens 25 % | Zweites Corona-Steuerhilfegesetz; Zeitraum: § 52 Abs. 15 Satz 4 EStG |
| 01.01.2023 – 31.03.2024 | keine, nur linear | § 7 Abs. 1 EStG |
| 01.04.2024 – 31.12.2024 | höchstens das Doppelte, höchstens 20 % | Wachstumschancengesetz (BGBl. 2024 I Nr. 108); § 52 Abs. 15 Satz 4 EStG |
| 01.01.2025 – 30.06.2025 | keine, nur linear | § 7 Abs. 1 EStG |
| 01.07.2025 – 31.12.2027 | höchstens das Dreifache, höchstens 30 % | § 7 Abs. 2 EStG (BGBl. 2025 I Nr. 161) |
| ab 01.01.2028 | nach geltendem Recht keine | § 7 Abs. 2 Satz 1 EStG |
Wer ein Wirtschaftsgut aus einem früheren Zeitraum degressiv abschreibt, rechnet nach der damaligen Fassung weiter (§ 52 Abs. 15 Satz 4 EStG); der Prozentsatz ist unveränderlich (§ 7 Abs. 2 Satz 2 EStG). Stand: 03.10.2026.
Beispiel: Degressive AfA bei einem Batteriespeicher
Ein Batteriespeicher fällt unter § 7 Abs. 2 EStG, wenn er ein eigenständiges bewegliches Wirtschaftsgut des Anlagevermögens ist; die Nutzungsdauer entscheidet nur über den Satz. Das Beispiel rechnet mit zehn Jahren Nutzungsdauer — eine Annahme; wie die Nutzungsdauer bestimmt wird, erklärt die AfA-Tabelle. Dazu kommen 100.000 € Bemessungsgrundlage (etwa die Anschaffungskosten nach der Herabsetzung durch einen IAB), 30 % degressive AfA und eine Lieferung im Januar, also ein volles erstes Jahr:
- Jahr 1: 30 % von 100.000 € = 30.000 € Abschreibung, Restbuchwert 70.000 €
- Jahr 2: 30 % von 70.000 € = 21.000 €, Restbuchwert 49.000 €
- Jahr 3: 30 % von 49.000 € = 14.700 €, Restbuchwert 34.300 €
Zum Vergleich: Die lineare AfA läge bei konstant 10.000 € pro Jahr. Bei Lieferung im Januar schreiben Sie degressiv im ersten Jahr also das Dreifache ab. Kommt der Speicher später im Jahr, ist der erste Betrag kleiner — wie viel kleiner, zeigt der Abschnitt zur zeitanteiligen AfA weiter unten. Wie sich das zusammen mit IAB und Sonder-AfA auf Ihre Steuer auswirkt, rechnet der IAB-Steuerrechner durch — dort ist die degressive AfA als Option hinterlegt.
Wechsel zur linearen AfA
Weil die degressiven Beträge immer kleiner werden, ergibt irgendwann die lineare Verteilung des Restbuchwerts mehr. Der Wechsel von der degressiven zur linearen AfA ist erlaubt, der umgekehrte Weg nicht (§ 7 Abs. 3 EStG). Nach dem Wechsel wird der Restwert gleichmäßig auf die Restnutzungsdauer verteilt. Rechnerisch lohnt er sich ab dem Jahr, in dem dieser lineare Betrag den degressiven übersteigt — im Beispiel ist das das achte Jahr.
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| Jahr | degressiv, ab Jahr 8 linear | Restbuchwert | linear | Restbuchwert linear |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 30.000 € | 70.000 € | 10.000 € | 90.000 € |
| 2 | 21.000 € | 49.000 € | 10.000 € | 80.000 € |
| 3 | 14.700 € | 34.300 € | 10.000 € | 70.000 € |
| 4 | 10.290 € | 24.010 € | 10.000 € | 60.000 € |
| 5 | 7.203 € | 16.807 € | 10.000 € | 50.000 € |
| 6 | 5.042 € | 11.765 € | 10.000 € | 40.000 € |
| 7 | 3.530 € | 8.235 € | 10.000 € | 30.000 € |
| 8 | 2.745 € | 5.490 € | 10.000 € | 20.000 € |
| 9 | 2.745 € | 2.745 € | 10.000 € | 10.000 € |
| 10 | 2.745 € | 0 € | 10.000 € | 0 € |
Annahmen: 100.000 € Bemessungsgrundlage, zehn Jahre Nutzungsdauer, Lieferung im Januar, ohne Sonderabschreibung. Wechsel nach § 7 Abs. 3 EStG im achten Jahr: 8.235 € Restwert auf drei Jahre Restnutzungsdauer. Nach drei Jahren sind degressiv 65.700 € abgeschrieben, linear 30.000 €; nach zehn Jahren in beiden Fällen 100.000 €. Eigene Rechnung, auf volle Euro gerundet.
Degressive AfA zeitanteilig: Was der Liefermonat ausmacht
Im Jahr der Anschaffung gibt es die degressive AfA nicht voll. § 7 Abs. 2 Satz 3 EStG verweist auf § 7 Abs. 1 Satz 4: Der Jahresbetrag vermindert sich um ein Zwölftel für jeden vollen Monat, der dem Monat der Anschaffung vorangeht. Der Liefermonat selbst zählt also mit. Dieselbe Kürzung trifft die lineare AfA.
Angeschafft ist ein Wirtschaftsgut im Jahr der Lieferung (§ 9a EStDV) — nicht im Jahr der Bestellung, der Anzahlung oder der Rechnung. Das Rechenmuster für eine Lieferung im Dezember:
100.000 € × 30 % × 1/12 = 2.500 € im ersten Jahr. Im zweiten Jahr gilt wieder der volle Satz auf den Restbuchwert: 30 % von 97.500 € = 29.250 €. Was im ersten Jahr fehlt, geht also nicht verloren, sondern verschiebt sich in die Folgejahre. Das Beispiel oben mit 30.000 € im ersten Jahr unterstellt eine Lieferung im Januar.
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| Lieferung im | Anteil im 1. Jahr | degressiv 1. Jahr | linear 1. Jahr | degressiv 2. Jahr |
|---|---|---|---|---|
| Januar | 12/12 | 30.000 € | 10.000 € | 21.000 € |
| Februar | 11/12 | 27.500 € | 9.167 € | 21.750 € |
| März | 10/12 | 25.000 € | 8.333 € | 22.500 € |
| April | 9/12 | 22.500 € | 7.500 € | 23.250 € |
| Mai | 8/12 | 20.000 € | 6.667 € | 24.000 € |
| Juni | 7/12 | 17.500 € | 5.833 € | 24.750 € |
| Juli | 6/12 | 15.000 € | 5.000 € | 25.500 € |
| August | 5/12 | 12.500 € | 4.167 € | 26.250 € |
| September | 4/12 | 10.000 € | 3.333 € | 27.000 € |
| Oktober | 3/12 | 7.500 € | 2.500 € | 27.750 € |
| November | 2/12 | 5.000 € | 1.667 € | 28.500 € |
| Dezember | 1/12 | 2.500 € | 833 € | 29.250 € |
Annahmen: 100.000 € Bemessungsgrundlage, zehn Jahre Nutzungsdauer (degressiv 30 %, linear 10 %), Wirtschaftsjahr gleich Kalenderjahr, ohne Sonderabschreibung. Eigene Rechnung nach § 7 Abs. 1 Satz 4 und Abs. 2 EStG; lineare Beträge auf volle Euro gerundet.
Die Zeile Oktober ist dieselbe Rechnung wie im Beispiel des Guides Was ist AfA?: 7.500 € im ersten und 27.750 € im zweiten Jahr. Nicht jeder Abzug im Anschaffungsjahr wird aber nach Monaten gekürzt:
| Abzug | zeitanteilig gekürzt? | Fundstelle |
|---|---|---|
| Lineare AfA | ja — ein Zwölftel weniger je vollem Monat vor dem Liefermonat | § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG |
| Degressive AfA | ja — dieselbe Kürzung | § 7 Abs. 2 Satz 3 EStG |
| Sonderabschreibung nach § 7g | nein — das Gesetz ordnet keine Kürzung nach Monaten an; bis zu 40 % schon im Anschaffungsjahr möglich | § 7g Abs. 5 EStG |
| Herabsetzung der Anschaffungskosten nach einem IAB | nein — bis zu 50 % im Wirtschaftsjahr der Anschaffung | § 7g Abs. 2 Satz 3 EStG |
Die Sonderabschreibung hat eigene Voraussetzungen, unter anderem eine Gewinngrenze im Wirtschaftsjahr vor der Anschaffung (§ 7g Abs. 6 EStG).
Was das zusammen mit der Sonderabschreibung nach § 7g heißt, zeigt die folgende Rechnung. Sie unterstellt, dass deren Voraussetzungen erfüllt sind und die vollen 40 % schon im ersten Jahr genommen werden; das Gesetz erlaubt auch, sie auf das Anschaffungsjahr und die vier Folgejahre zu verteilen.
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| Lieferung im | degressiv 1. Jahr | Sonderabschreibung | zusammen 1. Jahr | Restbuchwert | degressiv 2. Jahr |
|---|---|---|---|---|---|
| Januar | 30.000 € | 40.000 € | 70.000 € | 30.000 € | 9.000 € |
| Oktober | 7.500 € | 40.000 € | 47.500 € | 52.500 € | 15.750 € |
| Dezember | 2.500 € | 40.000 € | 42.500 € | 57.500 € | 17.250 € |
Annahmen: 100.000 € Bemessungsgrundlage, zehn Jahre Nutzungsdauer, Voraussetzungen der Sonderabschreibung erfüllt. Die degressive AfA des zweiten Jahres rechnet mit 30 % vom Restbuchwert, also nach Abzug der Sonderabschreibung (§ 7 Abs. 2 Satz 2 EStG: „vom jeweiligen Buchwert“). Eigene Rechnung, keine Aussage über Ihren Fall.
Für 2026 zählt die Lieferung bis zum 31.12.2026
Ob die Abschreibung schon für 2026 greift, entscheidet der Tag der Lieferung (§ 9a EStDV). Eine Bestellung, eine Anzahlung oder eine Rechnung im Dezember genügen nicht. Ob ein Speicher, der vor Ort montiert und abgenommen wird, schon mit der Anlieferung oder erst mit der Abnahme als geliefert gilt, hängt an den Vertragsbedingungen — das prüft Ihr Steuerberater anhand des Vertrags. Bei Lieferung im Dezember bringt die degressive AfA im ersten Jahr ein Zwölftel des Jahresbetrags. Welche Fristen für einen IAB aus einem Vorjahr am 31.12. ablaufen, steht unter IAB auflösen.
Kombination mit IAB und Sonder-AfA
Bei einem IAB-Batteriespeicher-Investment lassen sich drei Instrumente stapeln: der Investitionsabzugsbetrag (§ 7g Abs. 1 EStG) in einem Jahr vor der Anschaffung, dann im Jahr der Lieferung die Sonder-AfA (§ 7g Abs. 5 EStG) und die degressive AfA. Beide rechnen von den Anschaffungskosten, die nach dem IAB um bis zu 50 % herabgesetzt werden können (§ 7g Abs. 2 EStG). Einen IAB für einen Speicher, der im selben Jahr geliefert wird, gibt es nicht: Er setzt eine Anschaffung in einem Folgejahr voraus (BMF-Schreiben vom 15.06.2022, Rn. 6). Wie die drei zusammenwirken, erklärt der Ratgeber Sonder-AfA und IAB kombinieren; wo Abschreibungen unter den übrigen legalen Hebeln stehen, zeigt Steuern sparen als Selbstständiger.
Häufige Fragen
Kurze Antworten auf die wichtigsten Fragen zu diesem Thema.
Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die nach dem 30.06.2025 und vor dem 01.01.2028 angeschafft werden, beträgt die degressive AfA höchstens das Dreifache der linearen AfA und höchstens 30 % vom Restbuchwert (§ 7 Abs. 2 EStG). Bei zehn Jahren Nutzungsdauer sind das die vollen 30 %. Für Anschaffungen von Januar bis Juni 2025 gibt es keine degressive AfA.
Ja. Im Jahr der Anschaffung vermindert sich der Jahresbetrag um ein Zwölftel für jeden vollen Monat vor dem Liefermonat (§ 7 Abs. 2 Satz 3 mit Abs. 1 Satz 4 EStG). Bei Lieferung im Dezember bleibt ein Zwölftel: Aus 30.000 € werden 2.500 €. Maßgeblich ist der Monat der Lieferung, nicht der Bestellung (§ 9a EStDV).
Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die nach dem 31.03.2024 und vor dem 01.01.2025 angeschafft wurden, höchstens das Doppelte der linearen AfA und höchstens 20 % (Wachstumschancengesetz). Für Anschaffungen von Januar 2023 bis März 2024 gab es keine degressive AfA, für 2020 bis 2022 höchstens das 2,5-Fache und 25 %.
Für abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens — etwa Maschinen, Fahrzeuge, Betriebsausstattung und auch Batteriespeicher. Gebäude und immaterielle Wirtschaftsgüter sind ausgenommen; für neue Wohngebäude gibt es mit § 7 Abs. 5a EStG eine eigene degressive AfA von 5 %.
Ja. § 7 Abs. 2 EStG verlangt kein neues Wirtschaftsgut, sondern eine Anschaffung im begünstigten Zeitraum. Der Satz richtet sich dann nach der Nutzungsdauer, die das Wirtschaftsgut bei Ihnen noch hat.
Die lineare AfA verteilt die Anschaffungskosten in gleichen Jahresbeträgen über die Nutzungsdauer. Die degressive AfA setzt einen festen Prozentsatz auf den jeweiligen Restbuchwert an — die Beträge sind anfangs hoch und werden kleiner. Die Gesamtabschreibung über die Nutzungsdauer ist bei beiden Methoden gleich; die degressive AfA zieht den Steuervorteil nur nach vorne.
Ja. Der IAB wird in einem Jahr vor der Anschaffung abgezogen. Im Jahr der Lieferung wird er hinzugerechnet, und die Anschaffungskosten können um bis zu 50 % herabgesetzt werden (§ 7g Abs. 2 EStG). Sonder-AfA und degressive AfA rechnen dann von diesem geminderten Betrag; die Sonder-AfA ist neben der degressiven AfA ausdrücklich zugelassen (§ 7g Abs. 5 EStG).
Alle Beträge auf dieser Seite sind Modellrechnungen mit den genannten Annahmen. Dieser Beitrag ist allgemeine Information und ersetzt keine Steuerberatung. Ob und wie die Regeln in Ihrem Fall greifen, klärt Ihr Steuerberater.