Wer einen Investitionsabzugsbetrag (IAB) gebildet hat, muss ihn wieder auflösen — im Normalfall dann, wenn die geplante Investition tatsächlich erfolgt. Dieser Ratgeber erklärt, was „auflösen" steuerlich bedeutet, wie es sich auf die Buchung auswirkt und bis wann Sie spätestens handeln müssen. Wie der Investitionsabzugsbetrag beim IAB-Batteriespeicher insgesamt wirkt — von der Bildung bis zur Auflösung — erklärt der Guide.
Was bedeutet „IAB auflösen"?
Den IAB haben Sie in einem früheren Jahr gewinnmindernd gebildet — bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten (§ 7g Abs. 1 EStG). „Auflösen" heißt: Im Jahr der tatsächlichen Anschaffung wird dieser Betrag wieder gewinnerhöhend hinzugerechnet (§ 7g Abs. 2 Satz 1 EStG). Der beim Bilden gesparte Steuervorteil wird damit im Investitionsjahr nachgeholt.
Hinzurechnung und Herabsetzung heben sich auf
Gleichzeitig mit der Hinzurechnung dürfen Sie die Anschaffungskosten des Wirtschaftsguts um denselben Betrag herabsetzen (§ 7g Abs. 2 Satz 3 EStG). Die gewinnerhöhende Hinzurechnung und die gewinnmindernde Herabsetzung neutralisieren sich im Investitionsjahr. Der Effekt: Die Abschreibung (AfA und Sonder-AfA) läuft danach nur noch über die geminderten Anschaffungskosten.
Wie wird die Auflösung gebucht?
Der IAB selbst ist ein außerbilanzieller Abzug — er steht nicht in der laufenden Buchführung, sondern wird in der Steuererklärung berücksichtigt. Entsprechend ist auch die Hinzurechnung bei Auflösung eine außerbilanzielle Korrektur, keine Buchung in der Gewinn- und Verlustrechnung.
Eine echte Buchung entsteht nur bei der Herabsetzung der Anschaffungskosten nach § 7g Abs. 2 Satz 3 EStG: Das Wirtschaftsgut wird von Beginn an mit dem geminderten Wert aktiviert, der die Grundlage für die weitere Abschreibung bildet. Die konkrete Verbuchung sollte Ihr Steuerberater vornehmen.
Bis wann muss ich den IAB auflösen?
| IAB gebildet | Investition spätestens bis |
|---|---|
| 2017 | 31.12.2023 |
| 2018 | 31.12.2023 |
| 2019 | 31.12.2023 |
| 2020 | 31.12.2023 |
| 2021 | 31.12.2024 |
| 2022 | 31.12.2025 |
| 2023 | 31.12.2026 |
| 2024 | 31.12.2027 |
| 2025 | 31.12.2028 |
| 2026 | 31.12.2029 |
Stand 22. August 2026: Fristen bis Bildungsjahr 2022 sind abgelaufen. Aktuell läuft die Frist für 2023 — sie endet am 31.12.2026.
Ab Bildungsjahr 2020 gilt die reguläre Dreijahresfrist des § 7g Abs. 3 EStG. Für 2017 bis 2019 wurde sie wegen Corona verlängert (§ 52 Abs. 16 EStG) — auf sechs, fünf und vier Jahre, sodass alle vier älteren Jahrgänge am selben Tag ausliefen. Die Tabelle unterstellt ein Wirtschaftsjahr gleich Kalenderjahr.
Erfolgt bis zum Stichtag keine Investition, wird der IAB rückwirkend im Jahr der Bildung rückgängig gemacht — mit Nachzahlungszinsen nach § 233a AO. Was dann zu tun ist: IAB-Frist versäumt.
Häufige Fragen
Kompakte Antworten auf die Fragen, die uns zu diesem Thema am häufigsten erreichen.
Den beim Bilden gewinnmindernd abgezogenen Investitionsabzugsbetrag im Jahr der Anschaffung wieder gewinnerhöhend hinzuzurechnen (§ 7g Abs. 2 Satz 1 EStG). Gleichzeitig dürfen die Anschaffungskosten um denselben Betrag gemindert werden, sodass sich beides im Investitionsjahr neutralisiert.
Ja. Für die Abzugsjahre 2017 bis 2019 wurde die Frist wegen der Corona-Pandemie verlängert (§ 52 Abs. 16 EStG): sechs Folgejahre für 2017, fünf für 2018, vier für 2019. Alle drei liefen zum 31.12.2023 aus — zum selben Termin wie die reguläre Dreijahresfrist für 2020.
Die Hinzurechnung ist außerbilanziell und wird in der Steuererklärung erfasst, nicht in der laufenden Buchführung. Eine Buchung entsteht nur bei der Herabsetzung der Anschaffungskosten nach § 7g Abs. 2 Satz 3 EStG: Das Wirtschaftsgut wird mit dem geminderten Wert aktiviert.
Ja, ein IAB kann auch freiwillig vorzeitig rückgängig gemacht werden. Erfolgt bis zum Stichtag keine Investition, macht das Finanzamt den IAB rückwirkend im Bildungsjahr rückgängig — mit Nachzahlungszinsen nach § 233a AO.
Dieser Ratgeber ersetzt keine Steuerberatung.
