Einkommensteuerreform 2027: 47 Prozent ab 280.000 Euro — was der Regierungsentwurf für IAB-Rechnungen bedeutet

Die Bundesregierung will den Einkommensteuertarif ab 2027 umbauen: ein höherer Grundfreibetrag, dafür ein zusätzlicher Steuersatz am oberen Ende. Den Entwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027 hat sie beschlossen und am 4. September 2026 als besonders eilbedürftig dem Bundesrat zugeleitet (Drucksache 507/26). Die Eile begründet das Anschreiben mit dem Vorlauf, den die Umsetzung der zum 1. Januar 2027 geplanten Tarifänderungen braucht.

Für Anleger, die mit dem Investitionsabzugsbetrag in Batteriespeicher investieren, ist der Entwurf aus einem Grund wichtig, der im Gesetzestext gar nicht vorkommt: Der IAB verschiebt Steuer zwischen Jahren. Ändert sich der Steuersatz zwischen diesen Jahren, ändert sich auch das Ergebnis.

Die Prozentsätze sind Grenzsteuersätze: Sie gelten für jeden zusätzlichen Euro in der jeweiligen Zone, nicht für das ganze Einkommen. Neu ist zweierlei. Der Satz von 45 Prozent beginnt fast 28.000 Euro früher als heute, und oberhalb von 280.000 Euro kommt ein Satz von 47 Prozent hinzu. Zwischen rund 70.600 und 250.000 Euro bleibt es in beiden Jahren bei 42 Prozent. Wo Sie heute stehen, lässt sich mit dem Grenzsteuersatz-Rechner abschätzen.

Wer unter rund 253.500 Euro zu versteuerndem Einkommen liegt, zahlt nach dem Entwurf etwas weniger als 2026, höchstens 106 Euro. Darüber steigt die Belastung, und zwar umso stärker, je höher das Einkommen ist.

Mit dem Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG ziehen Unternehmer bis zu 50 Prozent der geplanten Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts vorab vom Gewinn ab. Im Jahr der Anschaffung wird der Betrag wieder hinzugerechnet, und die Anschaffungskosten werden im selben Umfang gemindert. Dadurch fallen die Abschreibungen in den Folgejahren niedriger aus, und der Gewinn steigt dort entsprechend. Der IAB ist also im Kern eine Steuerverschiebung: Er senkt die Steuer im Abzugsjahr und erhöht sie über die Nutzungsdauer wieder.

Solange der Grenzsteuersatz in allen beteiligten Jahren gleich ist, bleibt vor allem ein Liquiditätsvorteil. Steigt er nach dem Abzugsjahr, zehrt das einen Teil des Vorteils auf. Genau das sieht der Entwurf für hohe Einkommen vor.

Zwei Punkte gehören dazu. Erstens bezieht sich die Gewinngrenze von 200.000 Euro für den IAB auf den Gewinn des Betriebs, in dem der Abzug gebildet wird – nicht auf das zu versteuernde Einkommen. Wer neben seinem Speicherbetrieb hohe andere Einkünfte hat, kann also unter der Gewinngrenze liegen und trotzdem vom neuen Spitzensatz betroffen sein. Zweitens ändert sich für alle, die in den betreffenden Jahren zwischen rund 70.600 und 250.000 Euro liegen, am Grenzsteuersatz nichts.

Wie Abzugsbetrag und Sonderabschreibung zusammenwirken und wo die Höchstbeträge liegen, erklären wir gesondert.

Der Entwurf ist noch kein Gesetz. Im Bundesrat ist der Finanzausschuss federführend, drei weitere Ausschüsse beraten mit. Die Frist für die Stellungnahme des Bundesrats läuft bis zum 16. Oktober 2026. Anschließend muss der Bundestag das Gesetz beschließen, und nach der Eingangsformel des Entwurfs braucht es die Zustimmung des Bundesrats. Bis dahin können sich Grenzen und Sätze noch ändern.

Den Investitionsabzugsbetrag selbst fasst der Entwurf nicht an: § 7g EStG und Sonderabschreibungen kommen darin nicht vor. Für die Zinsen auf eine Steuernachzahlung, wenn ein IAB rückgängig gemacht wird, ist ein anderes Vorhaben maßgeblich: das Jahressteuergesetz 2026.

Dieser Beitrag erklärt den Regierungsentwurf und ersetzt keine Steuerberatung. Ob sich ein Investitionsabzugsbetrag für Sie rechnet, hängt von Ihrem Einkommen in mehreren Jahren ab – das gehört mit dem Steuerberater durchgerechnet.