Einkommensteuerreform 2027: 47 Prozent ab 280.000 Euro — was der Regierungsentwurf für IAB-Rechnungen bedeutet

Die Bundesregierung will den Einkommensteuertarif ab 2027 umbauen: ein höherer Grundfreibetrag, dafür ein zusätzlicher Steuersatz am oberen Ende. Den Entwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027 hat sie beschlossen und am 4. September 2026 als besonders eilbedürftig dem Bundesrat zugeleitet (Drucksache 507/26). Die Eile begründet das Anschreiben mit dem Vorlauf, den die Umsetzung der zum 1. Januar 2027 geplanten Tarifänderungen braucht. Seit dem 28. September 2026 liegt der Entwurf dem Bundestag vor (Bundestags-Drucksache 21/8235); am 8. Oktober 2026 hat der Bundestag ihn in erster Lesung beraten und an die Ausschüsse überwiesen, federführend ist der Finanzausschuss.

Für Anleger, die mit dem Investitionsabzugsbetrag in Batteriespeicher investieren, ist der Entwurf aus einem Grund wichtig, der im Gesetzestext gar nicht vorkommt: Der IAB verschiebt Steuer zwischen Jahren. Ändert sich der Steuersatz zwischen diesen Jahren, ändert sich auch das Ergebnis.

Die Prozentsätze sind Grenzsteuersätze: Sie gelten für jeden zusätzlichen Euro in der jeweiligen Zone, nicht für das ganze Einkommen. Neu ist zweierlei. Der Satz von 45 Prozent beginnt fast 28.000 Euro früher als heute, und oberhalb von 280.000 Euro kommt ein Satz von 47 Prozent hinzu. Zwischen rund 70.600 und 250.000 Euro bleibt es in beiden Jahren bei 42 Prozent. Wo Sie heute stehen, lässt sich mit dem Grenzsteuersatz-Rechner abschätzen.

Was das für einzelne Einkommen heißt, zeigt die folgende Tabelle: der Grenzsteuersatz nach dem geltenden Tarif 2026 und nach dem Entwurf für 2027.

Wer unter rund 253.500 Euro zu versteuerndem Einkommen liegt, zahlt nach dem Entwurf etwas weniger als 2026, höchstens rund 106 Euro. Darüber steigt die Belastung, und zwar umso stärker, je höher das Einkommen ist.

Mit dem Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG ziehen Unternehmer bis zu 50 Prozent der geplanten Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts vorab vom Gewinn ab. Im Jahr der Anschaffung wird der Betrag wieder hinzugerechnet, und die Anschaffungskosten werden im selben Umfang gemindert. Dadurch fallen die Abschreibungen in den Folgejahren niedriger aus, und der Gewinn steigt dort entsprechend. Der IAB ist also im Kern eine Steuerverschiebung: Er senkt die Steuer im Abzugsjahr und erhöht sie über die Nutzungsdauer wieder.

Solange der Grenzsteuersatz in allen beteiligten Jahren gleich ist, bleibt vor allem ein Liquiditätsvorteil. Steigt er nach dem Abzugsjahr, zehrt das einen Teil des Vorteils auf. Genau das sieht der Entwurf für hohe Einkommen vor.

Drei Punkte gehören dazu. Erstens bezieht sich die Gewinngrenze von 200.000 Euro für den IAB auf den Gewinn des Betriebs, in dem der Abzug gebildet wird – nicht auf das zu versteuernde Einkommen. Wer neben seinem Speicherbetrieb hohe andere Einkünfte hat, kann also unter der Gewinngrenze liegen und trotzdem vom neuen Spitzensatz betroffen sein. Zweitens ändert sich für alle, die in den betreffenden Jahren zwischen rund 70.600 und 250.000 Euro liegen, am Grenzsteuersatz nichts. Drittens trifft der Entwurf auch die Spanne von 250.000 bis 277.825 Euro: Dort wirkt ein Abzug 2026 noch zu 42 Prozent, während zusätzlicher Gewinn ab 2027 nach dem Entwurf mit 45 Prozent belastet würde.

Wie Abzugsbetrag und Sonderabschreibung zusammenwirken und wo die Höchstbeträge liegen, erklären wir gesondert. Ab wann der Spitzensteuersatz greift und welche Abzüge das zu versteuernde Einkommen mindern, steht im Beitrag Spitzensteuersatz senken.

Der Entwurf ist noch kein Gesetz. Der Bundestag hat ihn am Donnerstag, dem 8. Oktober 2026, in erster Lesung beraten (99. Sitzung) — gemeinsam mit dem Jahressteuergesetz 2026. Danach hat er den Entwurf an die Ausschüsse überwiesen: federführend an den Finanzausschuss, mitberatend an den Ausschuss für Wirtschaft und Energie, den Ausschuss für Arbeit und Soziales und den Haushaltsausschuss. Es folgen die Beratung in den Ausschüssen und danach die zweite und dritte Lesung.

Im Bundesrat ist der Finanzausschuss federführend, vier weitere Ausschüsse beraten mit; ihre Empfehlungen liegen vor (Drucksache 507/1/26). Die Frist für die Stellungnahme läuft bis zum 16. Oktober 2026; für diesen Tag steht der Entwurf auf der Tagesordnung der 1069. Sitzung (Tagesordnungspunkt 22, Stand 9. Oktober 2026). Stellungnahme und Gegenäußerung der Bundesregierung werden dem Bundestag laut Drucksache nachgereicht. Nach der Eingangsformel des Entwurfs braucht das Gesetz die Zustimmung des Bundesrats. In Kraft treten soll es am 1. Januar 2027, der Tarif mit dem Grundfreibetrag von 12.900 Euro am 1. Januar 2028. Bis zum Beschluss können sich Grenzen und Sätze noch ändern.

Den Investitionsabzugsbetrag selbst fasst der Entwurf nicht an: § 7g EStG und Sonderabschreibungen kommen auch in der Bundestags-Drucksache nicht vor. Am Rande ändert er das Gewerbesteuergesetz: § 29 Abs. 1 GewStG erhält eine Nummer 4 mit einem eigenen Zerlegungsmaßstab für Rechenzentren; die Regel für Energiespeicheranlagen in Nummer 3 bleibt inhaltlich, wie sie ist. Für die Zinsen auf eine Steuernachzahlung, wenn ein IAB rückgängig gemacht wird, ist ein anderes Vorhaben maßgeblich: das Jahressteuergesetz 2026.

Ob sich ein Investitionsabzugsbetrag rechnet, hängt vom Einkommen in mehreren Jahren ab. Dieser Beitrag ist allgemeine Information und ersetzt keine Steuerberatung. Ob und wie die Regeln in Ihrem Fall greifen, klärt Ihr Steuerberater.