IAB: Nachteile und Vorteile — Steuerstundung, keine Steuerersparnis

Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) hat einen Vorteil und mehrere Nachteile. Der Vorteil: Sie ziehen bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten schon vor dem Kauf vom Gewinn ab und zahlen die Steuer darauf erst später. Der wichtigste Nachteil: Genau dieser Betrag fehlt danach bei der Abschreibung. Der IAB verschiebt Steuer, er erlässt sie nicht.

Dieser Beitrag stellt die Nachteile und Vorteile nach § 7g EStG in zwei Tabellen gegenüber und rechnet nach, was vom Abzug bleibt: im Abzugsjahr, in den Jahren danach und unter dem Strich. Die Zahlen folgen den Annahmen des IAB-Rechners — 200.000 € Kaufpreis, 42 % Steuersatz, zehn Jahre Nutzungsdauer —, damit Sie die Abzüge je Jahr (Rechnung 2) dort nachstellen können.

Ob sich der IAB lohnt, hängt an drei Größen — nicht an der Höhe des Abzugs:

1. Am Zins, den der Aufschub wert ist. Dieser Vorteil entsteht, sobald der Abzug die Steuer des Abzugsjahres mindert.
2. Am Steuersatz im Abzugsjahr, verglichen mit dem der Abschreibungsjahre. Hier kann eine bleibende Ersparnis entstehen — oder ein Verlust.
3. Daran, ob die Investition zustande kommt. Sonst wird der Abzug rückgängig gemacht und die Nachzahlung verzinst.

Die Summe der Abzüge ändert der IAB nicht. Wird der Abzug im Jahr der Anschaffung eingelöst, wird er dem Gewinn wieder hinzugerechnet; im Gegenzug dürfen die Anschaffungskosten um denselben Betrag herabgesetzt werden, und damit sinkt die Grundlage für jede spätere Abschreibung (§ 7g Abs. 2 Satz 1 und 3 EStG). Der IAB-Rechner dieser Website weist das als eigene Zeile aus: „Über 10 Jahre zusammen – wie ohne IAB" — im Modell 84.000 €.

Jede Zeile nennt die Fundstelle und was der Punkt im Modell bedeutet: 200.000 € Kaufpreis, 100.000 € IAB, gleichbleibend 42 % Steuersatz ohne Solidaritätszuschlag.

Beide Tabellen beschreiben dieselbe Sache von zwei Seiten: Fast jeder Vorteil hat sein Gegenstück. Der Abzug vor dem Kauf ist die Abschreibung, die später fehlt; der mögliche Gewinn aus einem sinkenden Steuersatz ist der mögliche Verlust aus einem steigenden. Ohne Gegenstück bleibt allein der Zeitgewinn.

Die übliche Formel lautet „IAB mal Grenzsteuersatz". Sie stimmt nur, solange der Gewinn auch nach dem Abzug im selben Tarifbereich liegt. Ein IAB von 100.000 € drückt das Einkommen aber oft durch mehrere Tarifzonen — dann zählt der Unterschied zwischen der Steuer ohne und mit Abzug. Die Tabelle rechnet ihn nach dem Tarif 2026 (§ 32a EStG): Grundtarif, einschließlich Solidaritätszuschlag, ohne weitere Einkünfte, ohne Kirchensteuer.

Zwei Dinge fallen auf. Erstens: Bei 60.000 € Gewinn spart der Abzug im selben Jahr höchstens die gesamte Jahressteuer von 14.233 € — rund ein Drittel dessen, was die Formel verspricht. Die übrigen 40.000 € sind ein Verlust, der erst über den Verlustrücktrag oder -vortrag wirkt (dazu unten). Zweitens: Erst bei 160.000 € Gewinn liegt der Abzug in der Tabelle auf der Höhe, mit der meist gerechnet wird. Dass dort etwas mehr als 44.310 € herauskommt, liegt am Solidaritätszuschlag: Er entfällt ganz, wenn die Einkommensteuer nach dem Abzug unter der Freigrenze von 20.350 € liegt (§ 3 SolZG), und fällt knapp darüber nur gemindert an (§ 4 SolZG) — deshalb liegt auch die Zeile mit 200.000 € Gewinn über 44.310 €.

Wo Ihr eigener Satz liegt, zeigt der Grenzsteuersatz-Rechner.

Das Modell ist das des IAB-Rechners: 200.000 € Kaufpreis, Anschaffung zu Jahresbeginn, zehn Jahre Nutzungsdauer (eine Annahme), lineare Abschreibung, gleichbleibend 42 % Steuersatz. Die Tabelle zeigt den Abzug je Jahr in drei Fällen.

Mit IAB fehlen in jedem der zehn Jahre 10.000 € Abschreibung. Im Modell sind das 4.200 € mehr Steuer pro Jahr, zusammen 42.000 € — genau der Betrag, der im Abzugsjahr weniger gezahlt wurde.

Mit Sonderabschreibung verschiebt sich noch mehr nach vorn: In den Jahren 6 bis 10 bleiben 2.000 € Abschreibung pro Jahr statt 20.000 €. Das sind die Jahre, in denen der Speicher Erlöse bringen soll und kaum noch Abschreibung dagegensteht; im Modell fallen dann je Jahr 7.560 € mehr Steuer an als ohne IAB. Wer den Abzug nutzt, plant diese Jahre mit.

Wie beide Hebel zusammenspielen, steht in Sonder-AfA und IAB kombinieren. Mit der befristeten degressiven Abschreibung (§ 7 Abs. 2 EStG) lässt sich noch mehr vorziehen — an der Summe ändert auch sie nichts.

Was ist es wert, 42.000 € Steuer nicht heute zu zahlen, sondern verteilt über die folgenden zehn Jahre? Das hängt vom Zinssatz ab, den Sie für dieses Geld ansetzen — etwa den Zins eines Kredits, den Sie dadurch nicht brauchen. Eine „richtige" Zahl gibt es nicht; die Tabelle zeigt deshalb eine Spanne. Gerechnet ist der heutige Wert aller Steuerwirkungen aus Rechnung 2, verglichen mit dem Fall ohne IAB. Angenommen ist, dass der Abzug im Jahr vor dem Kauf liegt; jede spätere Steuerwirkung wird für jedes Jahr Abstand zum Abzugsjahr einmal mit dem Zinssatz abgezinst.

So entsteht die Zeile für 4 % ohne Sonderabschreibung: Im Abzugsjahr fallen 42.000 € weniger Steuer an. In den zehn Jahren danach sind es je 4.200 € mehr; abgezinst sind diese zehn Beträge zusammen rund 34.100 € wert. Der Unterschied, rund 7.900 €, ist der Wert des Aufschubs.

Auf den Kaufpreis bezogen sind das im Modell rund 2 bis 8 %. Die Muster-Rechnung für den Steuerberater rechnet denselben Fall mit Solidaritätszuschlag (44,31 %) und kommt bei 4 % auf rund 12.400 €.

Das ist ein echter Vorteil — und zugleich ein Bruchteil der 42.000 €, die im Abzugsjahr auf dem Bescheid fehlen. Wer die 42.000 € als Ertrag der Anlage liest, behandelt eine Steuer, die später nachkommt, als wäre sie erlassen.

Bleibend gespart oder verloren wird nur, wenn der Steuersatz im Abzugsjahr ein anderer ist als in den Jahren, in denen die Abschreibung fehlt. Maßgeblich sind die Abschreibungsjahre — nicht das Kaufjahr, denn dort heben sich Hinzurechnung und Herabsetzung auf (§ 7g Abs. 2 EStG). Je 100.000 € IAB, mit festen Sätzen gerechnet:

Die zweite Zeile beschreibt ein Jahr mit hohem Gewinn, auf das dauerhaft niedrigeres Einkommen folgt, etwa im Ruhestand. Die beiden letzten Zeilen treffen, wer den Abzug in einem schwachen Jahr bildet und später mehr verdient — oder wessen Steuersatz durch eine Tarifänderung steigt.

Der Abzug ist größer als das Einkommen. Ein IAB darf auch gebildet werden, wenn dadurch ein Verlust entsteht (§ 7g Abs. 1 Satz 3 EStG). Im Abzugsjahr sinkt die Steuer dann höchstens auf null — das sind die ersten beiden Zeilen von Rechnung 1. Der Verlust wird in die beiden Vorjahre zurückgetragen, bis zu 1 Mio. € und bei Zusammenveranlagung bis zu 2 Mio. €, oder in spätere Jahre vorgetragen (§ 10d EStG). Welche Steuer er dort mindert, hängt vom Steuersatz dieser Jahre ab.

§ 15b EStG greift. Verluste aus einem Steuerstundungsmodell dürfen nicht mit anderen Einkünften ausgeglichen werden; sie mindern nur Einkünfte späterer Jahre aus derselben Quelle (§ 15b Abs. 1 EStG). Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass ein solches Modell auch vorliegen kann, wenn die Verluste auf einem Investitionsabzugsbetrag beruhen (Urteil vom 02.10.2025, IV R 14/23, Leitsatz 2). Den Fall selbst hat er an das Finanzgericht zurückverwiesen; wie die Regel bei einzelnen Angebotsformen greift, ist damit nicht geklärt. Trifft sie zu, tritt die Steuerwirkung nicht im Abzugsjahr ein, sondern erst, wenn die Anlage Gewinne abwirft.

Einordnung und Verfahrensstand: BFH und IAB-Batteriespeicher und Aktuelle Urteile zum IAB.

Wird bis zum Ende des dritten Wirtschaftsjahres nach dem Abzug kein begünstigtes Wirtschaftsgut angeschafft, wird der Abzug im Abzugsjahr rückgängig gemacht — auch wenn der Bescheid längst bestandskräftig ist (§ 7g Abs. 3 EStG). Die Steuer von damals wird nachgefordert und verzinst:

• Zinssatz heute — 0,15 % je Monat, also 1,8 % im Jahr (§ 238 Abs. 1a AO). Auf 42.000 € Nachzahlung sind das 756 € pro Jahr.
• Beginn — 15 Monate nach Ablauf des Jahres, in dem die Steuer entstanden ist (§ 233a Abs. 2 AO). Die günstigere Regel für rückwirkende Ereignisse gilt beim IAB ausdrücklich nicht (§ 7g Abs. 3 Satz 4 EStG). Für einen Abzug im Jahr 2026 läuft der Zins ab dem 1. April 2028. Für die Abzugsjahre 2023 und 2024 gilt eine längere Frist von 18 und 17 Monaten (Art. 97 § 36 Abs. 3 EGAO): Dort läuft der Zins ab dem 1. Juli 2025 und ab dem 1. Juni 2026.
• Geplant ab 2027 — 0,3 % je Monat, also 3,6 % im Jahr, für Zinsen, die nach dem 31.12.2026 entstehen. Das steht im Regierungsentwurf des Jahressteuergesetzes 2026 (Bundestags-Drucksache 21/8283 vom 30.09.2026, Artikel 18 Nr. 14 und Artikel 20 Nr. 1) und ist noch nicht beschlossen: Der Bundestag hat den Entwurf am 8. Oktober 2026 in erster Lesung beraten und federführend an den Finanzausschuss überwiesen (Stand: 15. Oktober 2026). Auf 42.000 € wären es 1.512 € pro Jahr. Bei einem Abzug im Jahr 2026 gälte das für den gesamten Zinslauf, weil er erst 2028 beginnt.

Wird der Speicher zwar gekauft, aber nicht bis zum Ende des folgenden Wirtschaftsjahres vermietet oder fast ausschließlich betrieblich genutzt, werden Hinzurechnung und Herabsetzung rückgängig gemacht (§ 7g Abs. 4 EStG). Der Abzugsbetrag ist dann wieder offen: Wird er bis zum Ende der Investitionsfrist nicht für ein anderes begünstigtes Wirtschaftsgut verwendet, wird auch er im Abzugsjahr rückgängig gemacht und die Nachzahlung verzinst (BMF-Schreiben vom 15.06.2022, Rn. 48 bis 50). Als fast ausschließlich betrieblich gilt der Finanzverwaltung eine betriebliche Nutzung von mindestens 90 % (Rn. 41).

Fristen, Stichtage und der Weg zurück: IAB auflösen und IAB-Frist versäumt. Zum Gesetzentwurf: Nachzahlungszinsen ab 2027.

Ein Satz, der zu jeder Angebotsrechnung gehört: Die Steuerwirkung macht aus einem schwachen Speicher keinen guten. Sie fällt bei einer ertragsstarken und einer ertragsschwachen Anlage gleich aus — und sie wird über die fehlende Abschreibung wieder eingesammelt. Ob sich das Vorhaben trägt, entscheidet sich an Erlösen, Kosten und Vertrag. Deshalb gehören beide Rechnungen getrennt:

• Erlöse und Kosten — Rendite-Versprechen prüfen und der Worst Case, durchgerechnet.
• Steuer — der IAB-Rechner für Ihre Zahlen und die Muster-Rechnung als Vorlage für das Gespräch mit dem Steuerberater.
• Angebote — der Anbieter-Vergleich zeigt je Anbieter, was belegt ist und wonach sich zu fragen lohnt.

Für wen der Abzug überhaupt in Betracht kommt, klärt Für wen eignet sich der IAB?; die Grundlagen stehen in Was ist der IAB?.

Dieser Beitrag ist allgemeine Information und ersetzt keine Steuerberatung. Ob und wie die Regeln in Ihrem Fall greifen, klärt Ihr Steuerberater. Rechtsstand: 15. Oktober 2026. Das Einkommensteuerreformgesetz 2027 und das Jahressteuergesetz 2026 sind Entwürfe: Der Bundestag hat beide am 8. Oktober 2026 in erster Lesung beraten und federführend an den Finanzausschuss überwiesen; beschlossen ist keiner der beiden.